谁该支付预扣税？

简单了解预扣税

作为业主，我们都希望自己的企业可以从供应商得到最好的服务。因此，我们有时候可能会寻求一些在各别的行业是佼佼者的外国供应商的服务。当他们完成了被指定的服务后，理所当然地，我们必需付款。当我们付款给非本国的税务居民时，其实同时也可能须要缴纳“预扣税”。

预扣税（Withholding Tax）是付款方（即付款人, payer）对非居民（即收款人,payee）赚取的收入进行预扣并支付给马来西亚税务局的税款。付款人必须是在马来西亚开展业务的个人或团体，而收款人是指收到付款的非居民。

根据  1967 年《所得税法》（ITA），需要缴纳预扣税的付款包括：
i） 合同付款（ITA 1967第107A(1)(a)条 & 第107A(1)(b)）
ii） 利息（ITA 1967 s.109）
iii） 特许权使用费（ITA 1967 s.109）
iv） 非居民演艺人员（s.109A ITA 1967）
v） 特殊类别的收入（1967年ITA第109B条）
vi） 根据ITA 1967第4（f）条获得的收入（第109F条ITA 1967）
 

如何计算需要支付的预扣税金额

首先，支付给收款人的付款应先转换为马币。

汇率可以基于：
i） 电汇（TT）费率;
ii） IRBM汇率;或
iii） 如果通过外国银行账户付款，则采用马来西亚国家银行汇率。
 

在我们确定该付款以马币作为单位后，我们可以根据付款类型将其乘以相应的预扣税率。上述不同类型的付款所适用的税率各有不同。然而，其中大多数的税率为10%。 根据付款类型，付款人应提交相应的表格以及税款给马来西亚内陆税收局。
（https://www.hasil.gov.my/en/legislation/withholding-tax/）
 

预扣税的税款应何时交到马来西亚内陆税收局？

付款人应在付款或把付款记入收款人的账户后一个月内将预扣税的税款交到内陆税收局。“记入日期”可以指以下：
i） 支付付款的日期;
ii） 付款记入收款人银行账户的日期;或
iii） 对销记账的日期。

谁会承担预扣税？

预扣税可由收款人或付款人承担。在2018年12月5日之前，如果预扣税由付款人承担，则预扣税必须根据使用重新计税(regrossing method)的方法计算税款。简而言之，重新计税的方法一般会导致付款人支付更高的税款。
 

如果我迟缴预扣税会有怎样的后果？如果我国与收款人的国家签订了避免双重征税协议（Double Taxation Agreement），那么是否有优惠税率呢？

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