什么是预扣税（Withholding Tax）？

预扣税是指由付款方在向收款方（不论是马来西亚居民或非居民）支付从马来西亚来源所得收入时，先预扣一笔税款，并将这笔款项缴纳至马来西亚内陆税收局（IRBM）。
预扣税制度在马来西亚的税务体系中扮演着重要角色，确保在特定交易中获得收入的人能依法纳税。这种税制直接从收入来源处扣税，以确保每个人都履行应有的纳税义务。

为什么企业必须了解预扣税？

在处理马来西亚涉及预扣税的付款时，企业必须对相关规定有一定了解。若不遵守这些规定，可能会对企业的现金流和税务合规性带来严重影响。
本文将帮助你了解遵守预扣税规定的重要性，以及若未遵守这些规定，企业可能会面临的后果。

重点摘要：

哪些交易属于预扣税适用范围
马来西亚各种付款类型适用的预扣税税率
向 IRBM 缴纳预扣税的期限
若在税务审计中发现违反预扣税规定，IRBM 可施加的罚款
缴纳预扣税及提交相关表格的流程
如何通过不同国家签订的税收协定（DTA）享有预扣税的减免优惠

马来西亚预扣税的定义

一般而言，凡在马来西亚产生或来源于马来西亚的收入，需缴纳所得税。因此，若某笔收入来源于马来西亚，即便是支付给非居民，也可能被征收预扣税。付款方有责任在规定期限内按法定税率从付款中预扣税金，并将该笔税金汇至 IRBM。

不同收入类型适用的税率与期限

例如，以下收入在支付时需缴纳预扣税：

收入类型	预扣税税率	缴税期限
向非居民支付的利息	15%	付款或记账日起 1 个月内
向非居民支付的特许权使用费	10%	付款或记账日起 1 个月内
向非居民支付的特定服务类收入**	10%	付款或记账日起 1 个月内
向非居民支付的其他马来西亚来源收入（如佣金）	10%	付款或记账日起 1 个月内
向非居民支付的合约款项	10% + 3%	付款或记账日起 1 个月内
向本地个人代理、经销商或分销商（ADD）支付的费用（前一个课税年度超 RM100,000）	2%	付款或记账后的下一个日历月结束前

特定服务类收入包括：

与使用非居民拥有的资产或安装、操作设备相关的服务；
管理、行政、科学、工业或商业计划相关的咨询或协助；
可移动财产的租赁或使用所支付的费用。

若违反上述规定，IRBM 可额外征收未缴预扣税的 10% 作为罚款。

违反预扣税规定的潜在后果

以下为违反预扣税规定的常见情况及影响：

违规行为	影响	后果
未将预扣税汇给 IRBM	该笔付款不予税务扣除	企业须缴纳更多税款
延迟缴纳预扣税	仍可扣除，但须连同罚款一起缴交	须支付额外现金予 IRBM
已扣税费用仍申报扣除但未缴交预扣税	属错误报税	IRBM 可依据《所得税法》第 113(2) 条施加高额罚款，影响现金流

企业必须了解这些风险，并采取适当措施避免不合规所带来的财务损失。预扣税应作为财务规划的一部分，以避免突发成本，确保营运顺利。

三个常见违规场景解析

背景：

ABC 有限公司（ABC）透过 Facebook 和 Instagram 投放广告，因此需要向拥有这些平台的非居民公司支付特许权使用费，并依法向 IRBM 缴交预扣税。

财政年结为 12 月
调整后税前亏损为 RM500,000
年度支付非居民的特许权使用费共 RM1,000,000
企业适用税率为 24%

场景一：未缴交预扣税

若 ABC 在提交税务申报表前未缴交预扣税，该笔 RM1,000,000 的费用将无法税务扣除，导致应课税收入从原本亏损 RM500,000 转为盈利 RM500,000，需缴纳 RM120,000 所得税（RM500,000 × 24%）。

结论：即使企业亏损，因费用不被承认扣除，仍需缴税。

场景二：迟缴预扣税

若 ABC 希望将特许权费用申报扣除，必须在申报前缴交预扣税及 10% 罚款，总额为 RM110,000（RM100,000 税金 + RM10,000 罚款）。

场景三：先申报扣除，再补缴预扣税

若 ABC 决定先申报费用扣除，之后再补缴预扣税，这将构成错误申报，IRBM 将对 RM1,000,000 × 24% 征收 RM240,000 的罚款。

三个场景总结：

项目	场景一（未缴税）	场景二（如期缴税）	场景三（先扣后缴）
税前亏损	(RM500,000)	(RM500,000)	(RM500,000)
不可扣除费用	RM1,000,000	–	–
调整后收入	RM500,000	(RM500,000)	(RM500,000)
应课税收入	RM500,000	–	–
应纳税额（24%）	RM120,000	–	–
可带入的亏损	–	(RM500,000)	(RM500,000)
预扣税	–	RM100,000	RM100,000
迟缴罚款	–	RM10,000	RM10,000
错误申报罚款	–	–	RM240,000
总现金流出	RM120,000	RM110,000	RM350,000